就全國(guó)而言，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提到3000元比較合適，最好是分地區(qū)確定，不搞全國(guó)“一刀切”

　　調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)公平是我國(guó)個(gè)稅的主要目標(biāo)

　　個(gè)人所得稅具有組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)個(gè)人收入的功能。在我國(guó)現(xiàn)階段，稅收以流轉(zhuǎn)稅為主，財(cái)政收入主要來(lái)自流轉(zhuǎn)稅，所得稅特別是個(gè)人所得稅所占比重小，難以成為組織財(cái)政收入的主要稅種。同時(shí)，我國(guó)由于國(guó)土比較大，各地情況千差萬(wàn)別，受地理位置、自然條件、歷史原因和政策支持等的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平各不相同，加上社會(huì)分配不公的影響，人們的收入差距懸殊，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入的重要稅種，自然擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)高收入，緩解社會(huì)收入分配不公，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要責(zé)任。調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)公平就成為我國(guó)個(gè)人所得稅的主要目標(biāo)。

　　目前個(gè)稅的制度缺陷影響其作用發(fā)揮

　　由于我國(guó)個(gè)人所得稅制度改革滯后，影響了其調(diào)節(jié)居民收入作用的發(fā)揮。其制度缺陷主要表現(xiàn)在：

　　第一，分類(lèi)征收模式不科學(xué)，難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)征收制度，對(duì)不同來(lái)源的所得，制定不同的制度和方法征收，導(dǎo)致收入相同，稅負(fù)不同，甚至收入多的人少交或不用交稅，而收入少的人要交稅或多交稅。例如不考慮社會(huì)保險(xiǎn)金等，甲一個(gè)月工資薪金收入3000元，要交75元的稅，而乙同期取得工資薪金收入2000元，稿酬收入800元，勞務(wù)報(bào)酬收入800元，則不用交一分錢(qián)稅。第二，以個(gè)人為單位征收不公平。由于居民的家庭結(jié)構(gòu)不同，人口數(shù)量和勞動(dòng)力多寡、收入高低和開(kāi)支多少不一樣，以個(gè)人為單位征收，稅負(fù)不公平。第三，稅率制度不規(guī)范。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率制度，既復(fù)雜又不規(guī)范。例如，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率高于資本所得的稅率；工資薪金的稅率低所得級(jí)次累進(jìn)快，高所得級(jí)次累進(jìn)慢，未能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。第四，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理。法定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)未能反映納稅人實(shí)際生活費(fèi)用的開(kāi)支。各地物價(jià)水平不同，生活開(kāi)支不一樣，但費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)卻全國(guó)“一刀切”，造成一些地區(qū)少開(kāi)支，多扣除；而另一些地區(qū)則多開(kāi)支少扣除，把部分費(fèi)用作為所得來(lái)征稅，造成制度上的“過(guò)頭稅”。第五，征收管理不到位。我國(guó)個(gè)人所得稅的征管主要依靠代扣代繳，因而“個(gè)稅”中65%來(lái)自工薪階層，其他高收入者納的稅比重小，征管力度有待加強(qiáng)。

　　充分發(fā)揮“個(gè)稅”調(diào)節(jié)作用的政策建議

　　一是改分類(lèi)征收制為綜合分類(lèi)征收制。對(duì)連續(xù)性、勞動(dòng)性的所得，如：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)（含獨(dú)資、合伙企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、以及財(cái)產(chǎn)租賃所得實(shí)行綜合征收，按年計(jì)算，按月（或次）預(yù)繳，年終匯算多退少補(bǔ)；而對(duì)偶然性、資本性的所得，如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，分類(lèi)征收，按次或按期計(jì)算，源泉扣繳，年終不再匯算。

　　二是允許納稅人選擇以家庭為單位納稅。以家庭為單位征稅雖然操作稍復(fù)雜，但較為公平。筆者認(rèn)為，可先試點(diǎn)后推開(kāi)，先城鎮(zhèn)后農(nóng)村。我國(guó)目前基本具備以家庭為單位申報(bào)納稅的條件。

　　三是改革稅率降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為，稅率設(shè)計(jì)要以公平稅負(fù)和方便征管為原則，保護(hù)低收入者，適當(dāng)照顧中等收入者，重點(diǎn)調(diào)節(jié)高收入者。在實(shí)行綜合分類(lèi)征收制之前，要通過(guò)稅率的調(diào)整，平衡工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅收負(fù)擔(dān)。例如，對(duì)工薪所得的稅率，建議改九級(jí)超額累進(jìn)為五級(jí)超額累進(jìn)，并適當(dāng)降低邊際稅率。同時(shí)，調(diào)整稅率級(jí)距，對(duì)工資薪金所得的級(jí)距調(diào)整為：每月3000（甚至可考慮5000）元以下的，稅率為5%；超過(guò)3000元至10000元的部分，稅率為10%，超過(guò)10000元至20000元的部分，稅率為20%，超過(guò)20000元至40000元的部分，稅率為30%，超過(guò)40000元的部分，稅率為40%。通過(guò)稅率調(diào)整，降低中低收入者的負(fù)擔(dān)，增加收入，促進(jìn)中產(chǎn)階級(jí)的發(fā)展壯大，推進(jìn)“橄欖型”社會(huì)結(jié)構(gòu)的形成。

　　四是調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)多少為宜，社會(huì)上有各種不同的看法。筆者認(rèn)為，就全國(guó)而言，提到3000元比較合適。根據(jù)是統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的目前城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出數(shù)據(jù)，同時(shí)，還要考慮物價(jià)可能上漲的幅度，考慮教育制度、住房制度、醫(yī)療制度改革，保險(xiǎn)費(fèi)用支出所帶來(lái)的影響。由于各地生活水平不同，實(shí)際開(kāi)支不一樣，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)最好分地區(qū)確定，不搞全國(guó)“一刀切”。參照工資類(lèi)區(qū)的做法，全國(guó)統(tǒng)一制定幅度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如基準(zhǔn)費(fèi)用扣除額為3000元，則確定2000～4000元的幅度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體適用標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。